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營(yíng)改增后，施工企業(yè)計(jì)提稅金的方式將發(fā)生根本變化，與之相應(yīng)的投標(biāo)報(bào)價(jià)也要做出必要調(diào)整。如何調(diào)整？怎樣盡快適應(yīng)這種變化？做好下面五件事，將打下一個(gè)良好的基礎(chǔ)。
一、梳理業(yè)主信息，建立業(yè)主信息檔案
對(duì)業(yè)主身份進(jìn)行梳理，建立業(yè)主信息管理檔案；業(yè)主信息檔案內(nèi)容應(yīng)包括：業(yè)主名稱、業(yè)主單位類型（政府機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、國(guó)有企業(yè)等）、納稅人信息（是否為增值稅納稅人、是否為一般納稅人、所屬行業(yè)、適用稅率、稅務(wù)登記證號(hào)、一般納稅人識(shí)別號(hào)等）、企業(yè)基本信息（注冊(cè)地址、聯(lián)系人、電話、開(kāi)戶行及銀行賬號(hào)等）。
二、建立增值稅報(bào)價(jià)測(cè)算模型
投標(biāo)報(bào)價(jià)工作人員在學(xué)習(xí)掌握增值稅基本知識(shí)，理解成本、報(bào)價(jià)的“價(jià)稅分離”的原理的基礎(chǔ)上，按照建標(biāo)【2014】51號(hào)文件，建立增值稅報(bào)價(jià)測(cè)算模型。主要用于測(cè)算公司在增值稅政策下承接項(xiàng)目預(yù)計(jì)發(fā)生的成本費(fèi)用及可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，繼而確定報(bào)價(jià)及盈利水平。由于不同類型的項(xiàng)目成本費(fèi)用構(gòu)成不同，所處的市場(chǎng)環(huán)境對(duì)專用發(fā)票取得情況也會(huì)產(chǎn)生影響，因此，應(yīng)選擇不同地區(qū)、不同類型項(xiàng)目分別建立各自的測(cè)算模型，對(duì)于“營(yíng)改增”后各類項(xiàng)目報(bào)價(jià)行情的走向做到心中有數(shù)。
三、修改合同模板及經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)相關(guān)管理辦法
協(xié)助法律部門(mén)修訂承包合同模板，并負(fù)責(zé)修訂經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)相關(guān)管理辦法。合同模板的修訂主要包括但不限于以下幾方面內(nèi)容：
?。ㄒ唬?duì)合同價(jià)款進(jìn)行價(jià)稅分開(kāi)列示。
?。ǘ┟鞔_提供發(fā)票的類型。
?。ㄈ┬薷墓こ炭钪Ц断嚓P(guān)條款。如明確增值稅為即付款項(xiàng)，即在每期計(jì)量次日前付款；明確質(zhì)保金計(jì)算基數(shù)為不含稅工程價(jià)款等。
（四）明確加工材的價(jià)款、結(jié)算及開(kāi)票等事宜。負(fù)責(zé)調(diào)整工程概預(yù)算，確定談判價(jià)格區(qū)間。
四、根據(jù)業(yè)主類型制定定價(jià)原則
根據(jù)目前的政策預(yù)計(jì)，建筑業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)將同時(shí)納入“營(yíng)改增”范圍，屆時(shí)不動(dòng)產(chǎn)有可能納入抵扣范圍，這就意味著建筑業(yè)的產(chǎn)品（公路、鐵路、房屋等）中所含的增值稅可以由業(yè)主單位（必須是一般納稅人）進(jìn)行抵扣。在此前提下，對(duì)于業(yè)主單位而言，在“營(yíng)改增”實(shí)施后，這部分資產(chǎn)的成本將出現(xiàn)一次明顯的下降。比如稅改前100億元的項(xiàng)目，業(yè)主列入資產(chǎn)價(jià)值為100億元，稅改后，如果我方報(bào)價(jià)提高至105億元（含稅），業(yè)主列入資產(chǎn)價(jià)值則為94.59億元，其中10.41億元作為進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，相比稅改前，其也能接受。當(dāng)然，實(shí)際的投標(biāo)報(bào)價(jià)工作要復(fù)雜的多，但是，作為我方投標(biāo)報(bào)價(jià)工作人員，一定要在了解業(yè)主的性質(zhì)之后，掌握“營(yíng)改增”政策對(duì)業(yè)主單位的影響，進(jìn)行針對(duì)性的報(bào)價(jià)。
五、與業(yè)主進(jìn)行價(jià)格談判
由于目前建筑業(yè)以及不動(dòng)產(chǎn)的“營(yíng)改增”政策未確定，未來(lái)對(duì)于建筑業(yè)未完合同的執(zhí)行采取何種過(guò)渡政策也無(wú)定論，因此，在某些特殊情況下，“營(yíng)改增”后，建筑企業(yè)存在與業(yè)主就“營(yíng)改增”的影響進(jìn)行價(jià)格談判的空間和可能，建筑企業(yè)應(yīng)提前做好價(jià)格談判的準(zhǔn)備工作。
（一）需進(jìn)行價(jià)格談判的情況
根據(jù)“營(yíng)改增”政策執(zhí)行的預(yù)計(jì)情況，未來(lái)并非所有項(xiàng)目都需要進(jìn)行價(jià)格談判，我們對(duì)可能需要進(jìn)行價(jià)格談判的項(xiàng)目分析如下：
1.對(duì)業(yè)主單位性質(zhì)的分析。根據(jù)增值稅的抵扣特點(diǎn)，非一般納稅人的業(yè)主單位由于其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，“營(yíng)改增”政策對(duì)其不具有積極意義，因此談判空間和可能性都比較??；而對(duì)于一般納稅人的業(yè)主單位，“營(yíng)改增”對(duì)其成本有明顯的降低作用，在這種情況下，施工單位提出因?qū)嶋H稅負(fù)增加需進(jìn)行價(jià)格談判的訴求，是具有價(jià)格談判空間的。
2.對(duì)過(guò)渡政策的分析。建筑業(yè)的“營(yíng)改增”過(guò)渡政策存在多種可能，如果對(duì)老項(xiàng)目繼續(xù)沿用營(yíng)業(yè)稅，或采取簡(jiǎn)易征收辦法，那么建筑業(yè)存量項(xiàng)目的實(shí)際稅負(fù)將不會(huì)增加，因此沒(méi)有談判的必要；而且，如果建筑業(yè)進(jìn)行“營(yíng)改增”時(shí)如果不配套出臺(tái)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策的話，業(yè)主單位同樣也不能從稅改中獲得利益，談判的可能性也很小。綜合上述分析，“營(yíng)改增”后，是否需要開(kāi)展與業(yè)主的價(jià)格磋商、談判工作，需要結(jié)合業(yè)主單位性質(zhì)、過(guò)渡政策實(shí)施等因素進(jìn)行綜合判斷。
?。ǘ┱勁性瓌t
與業(yè)主進(jìn)行的價(jià)格談判，實(shí)際就是將我方實(shí)際稅負(fù)增加部分轉(zhuǎn)嫁由業(yè)主承擔(dān)或部分承擔(dān)的過(guò)程，在價(jià)格上漲幅度上，當(dāng)然是越大越好，但同時(shí)也應(yīng)注意，應(yīng)在充分了解項(xiàng)目“營(yíng)改增”后實(shí)際稅負(fù)的增加幅度以及業(yè)主在“營(yíng)改增”中的獲利幅度后提出比較合理的提價(jià)方案，更有利于談判的順利進(jìn)行。
1.掌握項(xiàng)目實(shí)際稅負(fù)增加水平。談判前，項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)剩余工程量及對(duì)應(yīng)的成本構(gòu)成進(jìn)行實(shí)際稅負(fù)測(cè)算，如根據(jù)2013年全集團(tuán)公司的測(cè)算結(jié)果，集團(tuán)預(yù)計(jì)“營(yíng)改增”后平均稅負(fù)為5.54%，相比稅改前實(shí)際稅負(fù)上漲了2.54個(gè)百分點(diǎn)。
2.了解業(yè)主單位因“營(yíng)改增”政策可獲得的經(jīng)濟(jì)利益。業(yè)主在“營(yíng)改增”后，如果政策允許，可以獲得建筑企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票并用于抵扣進(jìn)項(xiàng)。以一個(gè)稅改后剩余合同總額為100萬(wàn)元的項(xiàng)目為例，稅改后建筑企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票且業(yè)主單位可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其資產(chǎn)成本將降為100/1.11=90.09萬(wàn)元，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為9.91萬(wàn)元，很明顯，可以抵扣的9.91萬(wàn)元就是業(yè)主單位因“營(yíng)改增”而獲得經(jīng)濟(jì)利益。對(duì)于業(yè)主來(lái)說(shuō)，如果稅改后其資產(chǎn)成本不變，理論上可以提價(jià)的空間為11%，即合同總價(jià)（價(jià)稅合計(jì)）可以由稅改前的100元上升至111元。考慮到稅改前合同總價(jià)中包括了3%的營(yíng)業(yè)稅，即使業(yè)主認(rèn)可建筑企業(yè)因“營(yíng)改增”造成實(shí)際稅負(fù)增加，同意通過(guò)價(jià)格磋商給予建筑企業(yè)實(shí)際稅負(fù)上升的補(bǔ)償，提價(jià)的上限大約為8%（11%-3%，由于涉及的附加稅計(jì)算較為繁瑣，為便于理解，此處不進(jìn)行考慮）。
3.確定談判價(jià)格區(qū)間。根據(jù)上述分析，與業(yè)主進(jìn)行價(jià)格談判的區(qū)間介于實(shí)際稅負(fù)增長(zhǎng)值與業(yè)主提價(jià)上限之間，雙方能共享稅改帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益。就上述例子而言，談判的價(jià)格區(qū)間在2.54%-8%之間。
（三）注意事項(xiàng)
與業(yè)主進(jìn)行價(jià)格談判磋商工作是我們對(duì)“營(yíng)改增”后形勢(shì)的一個(gè)預(yù)想方案，具體能否得到實(shí)施，除上述的政策因素之外，也取決于業(yè)主單位的意愿與整體的市場(chǎng)行情，而且在價(jià)格談判的過(guò)程中，業(yè)主應(yīng)該也不會(huì)就某個(gè)施工標(biāo)段與各個(gè)施工單位進(jìn)行單獨(dú)的價(jià)格磋商，極有可能的是針對(duì)整體工程給予一個(gè)統(tǒng)一的提價(jià)方案。因此我們目前主要是做好對(duì)稅改后稅負(fù)增加的測(cè)算工作，做到心中有底，一旦需要我方提供支持性資料，能迅速向業(yè)主單位提供并陳述我方的合理要求。
